Podatek od kryptowalut w Belgii 2026: jak działa stawka 10 %

Przez piętnaście lat belgijska odpowiedź mieściła się w jednym zdaniu: inwestor indywidualny, który zarządzał majątkiem jak „dobry gospodarz” (bon père de famille), nie płacił od swoich zysków kapitałowych nic. To zdanie straciło aktualność 1 stycznia 2026 r. Ustawa z 6 kwietnia 2026 r. wprowadzająca podatek od zysków kapitałowych od aktywów finansowych tworzy nową kategorię dochodów różnych (revenus divers) i podatek w wysokości 10 %, po rocznej kwocie wolnej 10 000 €. Kryptoaktywa są w niej wymienione z nazwy.

Szczegół, którego prawie nikt nie uwzględnił, to data. Ustawę opublikowano w Moniteur belge (Dzienniku Urzędowym Belgii) 21 kwietnia 2026 r., ale jej art. 35 stanowi: „Niniejsza ustawa wywołuje skutki od 1 stycznia 2026 r.” Tysiące Belgów sprzedało więc, wymieniło lub przekonwertowało aktywa w pierwszym kwartale 2026 r. według reżimu, którego jeszcze nie znali.

Poniższy tekst obejmuje dochody z 2026 roku, deklarowane w 2027 r., według stanu na 3 września 2026 r. Każda liczba opiera się na tekście, do którego podajemy link. A ponieważ prawdopodobnie handlujesz czymś więcej niż samym spotem, ten artykuł omawia to, czego nie omawia żaden belgijski poradnik: instrumenty pochodne, dźwignię i kontrakty perpetualne. Gdy ustawa milczy, piszemy o tym, zamiast zgadywać.

Najważniejsze w skrócie

• 10 % od zysków zrealizowanych od 1 stycznia 2026 r., po odliczeniu kwoty wolnej 10 000 € na osobę fizyczną — i bez dodatków gminnych (centimes additionnels communaux).
• Dla wszystkiego, co posiadano przed 2026 r., przyjmowaną wartością nabycia jest wartość z 31 grudnia 2025 r.: zysk wcześniejszy jest definitywnie poza zakresem.
• To zdjęcie stanu jest symetryczne: chroni twoje dotychczasowe zyski, ale obcina też twoje dotychczasowe straty.
• Każdy swap to zbycie podlegające opodatkowaniu, także konwersja na stablecoin. Sto wymian, sto zdarzeń podatkowych, bez dotknięcia choćby jednego euro.
• Instrumenty pochodne trafiają do tego samego koszyka co spot: opcje, futures, swapy i CFD są aktywami finansowymi na mocy odesłania w ustawie, opodatkowanymi tą samą stawką 10 %.
• Konsekwencja, o której nikt nie pisze: strata na perpetualach odlicza się od zysku na spocie lub akcjach z tego samego roku, bo ustawa operuje kategoriami, a nie rodzajami aktywów — ale bez przeniesienia na rok następny.
• Historyczny reżim 33 % dla operacji wykraczających poza normalne zarządzanie nadal obowiązuje i ma pierwszeństwo: dźwignia jest jego klasycznym wskaźnikiem.
• Wyjazd z Belgii uruchamia fikcyjne zbycie całego twojego portfela; przyjazd daje natomiast step-up.
• Brak podatku majątkowego, brak podatku u źródła od spotu — ale art. 313 Kodeksu podatków dochodowych z 1992 r. (CIR 92) zobowiązuje do zadeklarowania zysków z krypto w każdym przypadku.

Przełom i co należało zrobić przed nim

Belgia nigdy nie miała odrębnego reżimu dla krypto. Miała architekturę trzypiętrową, zrodzoną z orzecznictwa: normalne zarządzanie majątkiem prywatnym (zwolnione), operacje wykraczające poza to normalne zarządzanie (33 %), działalność zawodowa (skala progresywna). Ustawa z 6 kwietnia 2026 r. jej nie zastępuje: wypełnia pierwsze piętro, które było puste.

Data	Zdarzenie
17 grudnia 2025 r.	Złożenie projektu ustawy w Izbie Reprezentantów (DOC 56 1244/001) wraz z uzasadnieniem.
1 stycznia 2026 r.	Data, od której przyszły tekst wywołuje skutki — ustawa jeszcze nie istnieje.
21 kwietnia 2026 r.	Przyjęcie w Izbie w nocy z 3 na 4 kwietnia, następnie publikacja w Moniteur belge: reguła staje się możliwa do poznania.
1 czerwca 2026 r.	Początek potrącania podatku u źródła przez belgijskich pośredników (art. 35, akapit 2).
22 lipca 2026 r.	Pierwszy okólnik administracyjny, 2026/C/74; okna opt-out zamknięte 31 sierpnia.

Uczciwe zastrzeżenie, i to poważne: regulacja jest już zaskarżona. Termin na wniesienie skargi o stwierdzenie nieważności do Trybunału Konstytucyjnego (Cour constitutionnelle) wynosi sześć miesięcy od publikacji, czyli do 21 października 2026 r., więc nie upłynął w chwili, gdy to piszemy. Trzy skargi były już wpisane do rejestru pod numerami 8661, 8662 i 8663 w maju 2026 r., a zawodowi komentatorzy naliczyli ich sześć, wniesionych lub zapowiedzianych, pod koniec lata. Znane zarzuty dotyczą świadomie przyjętej wsteczności tekstu, różnicy traktowania stworzonej przez opt-out od podatku u źródła (précompte) oraz niemożności odliczenia kosztów transakcji. Rozstrzygnięcie jest nam nieznane — a wyrok stwierdzający nieważność mógłby podważyć całość lub część regulacji.

Zdjęcie stanu z 31 grudnia 2025 r.

To najkorzystniejszy przepis ustawy i ten, który wymaga najwięcej dyscypliny. Dla każdego aktywa finansowego nabytego przed 1 stycznia 2026 r. art. 102 § 4 przyjmuje jako wartość nabycia wartość z 31 grudnia 2025 r. Bitcoin kupiony za 3 000 € w 2017 r. i odsprzedany w 2026 r. nie jest opodatkowany od całego swojego wzrostu: do podstawy wchodzi tylko część po 31 grudnia 2025 r.

Trzeba jednak umieć udowodnić dwie rzeczy: że aktywo faktycznie posiadano w tym dniu oraz jaką miało wartość. Ustawa ustala metodę dla aktywów „notowanych na rynku regulowanym lub na każdym innym rynku otwartym o regularnej aktywności” — do tej drugiej gałęzi giełda kryptowalut zalicza się naturalnie: jest to „ostatni kurs zamknięcia roku 2025”. Tekst nie wspomina o żadnej godzinie — jeśli gdzieś czytasz „po kursie z 31 grudnia o 23:59”, to wymysł, a nic też nie narzuca jednego źródła kursów zamiast innego. Dla aktywów nienotowanych można do 31 grudnia 2027 r. sporządzić wycenę przez biegłego rewidenta (réviseur d’entreprises) lub certyfikowanego biegłego księgowego (expert-comptable), pod warunkiem że nie jest to twój stały doradca.

I oto sankcja, zapisana w ustawie, a nie w okólniku: w razie braku wiarygodnych danych o wartości nabycia „zysk podlegający opodatkowaniu odpowiada otrzymanej cenie lub wartości”. Opodatkowana staje się więc cała cena sprzedaży. To fikcja zera, i dlatego dziennik tradingowy prowadzony wiersz po wierszu jest w Belgii wart znacznie więcej niż sama wygoda organizacyjna.

Co do momentu, okólnik 2026/C/74 idzie dalej niż ustawa: jego pkt 18 wiąże zrealizowanie z datą transakcji, trade date, a nie z datą rozliczenia, ponieważ w tym dniu cena jest ostateczna, a inwestor związany umową. Sformułowanie napisano dla bankowych produktów inwestycyjnych i nic wyraźnie nie rozciąga tego rozwiązania na księgę zleceń krypto — pozostaje ono jednak najbardziej spójnym odczytaniem. Zastrzeżenie metodyczne: oficjalny dokument jest udostępniany przez przeglądarkę dokumentów, której nie udało nam się otworzyć; cytujemy jego punkty według opublikowanych reprodukcji, nigdy jako tekst przeczytany z pierwszej ręki.

Pułapka symetrii

Wszyscy przedstawiają to zdjęcie jako prezent. To miecz obosieczny. Art. 102 § 5, akapit 3 mierzy także straty względem wartości z 31 grudnia 2025 r., a nie względem twojej rzeczywistej ceny zakupu.

Pakiet tokenów kupiony za 100 000 € na szczycie 2021 r., wart już tylko 40 000 € 31 grudnia 2025 r. i sprzedany za 30 000 € w 2026 r., nie generuje 70 000 € odliczalnej straty. Generuje 10 000 €. 60 000 € wcześniejszej straty jest poza zakresem, dokładnie tak jak wcześniejsze zyski.

Opcja rzeczywistej ceny nabycia zmienia metodę obliczeń

Domyślnie ustawa stosuje FIFO: „pierwsze nabyte aktywo finansowe uważa się za pierwsze zbyte”. Ale art. 102 § 4, akapit 4 otwiera, do zbyć z 31 grudnia 2030 r., opcję przyjęcia rzeczywistej ceny nabycia aktywa nabytego przed 2026 r.

Czego prawie żadne źródło nie mówi: ta opcja nie zmienia tylko liczby wyjściowej. Przestawia obliczenie, „odstępując od § 1 akapit 4”, na średnią wartość nabycia na aktywo finansowe — z FIFO na średni ważony koszt. Przy portfelu zgromadzonym w zakupach cyklicznych obie metody nie dają tego samego wyniku. A opcja nie jest uzależniona od tego, by wartość z 31 grudnia 2025 r. była niższa od zapłaconej przez ciebie ceny.

Trzy reżimy nakładają się na siebie, jeden stosuje się do całego twojego portfela

To belgijska osobliwość i przetrwa reformę. Nowy podatek 10 % stosuje się tylko wtedy, gdy twoja aktywność mieści się w normalnym zarządzaniu majątkiem prywatnym (gestion normale du patrimoine privé). Jeśli ją przekracza, pierwszeństwo ma reżim 33 %. Jeśli staje się zawodowa, obowiązuje skala progresywna.

Reżim	Stawka	Kwota wolna	Zdjęcie z 31.12.2025	Koszty odliczalne	Przenoszenie strat
Normalne zarządzanie (art. 90 pkt 9 lit. c))	10 %, bez dodatków	10 000 €	Tak	Nie	Brak
Przekroczenie lub spekulacja (art. 90 pkt 1)	33 % + dodatki gminne	Brak	Nie	Tak	Pięć lat
Działalność zawodowa	Skala progresywna + dodatki + składki społeczne	Brak	Nie	Tak	Tak

Przeczytaj uważnie trzecią kolumnę reżimu 33 %. Przejście nie kosztuje „o 23 punkty więcej”: traci się kwotę wolną i zdjęcie z 31 grudnia 2025 r., więc opodatkowaniu podlega cały zysk od rzeczywistego nabycia, wraz z zyskami sprzed 2026 r. W przypadku portfela zgromadzonego w 2017 r. i przekwalifikowanego rachunek nie rośnie o jedną czwartą: zmienia rząd wielkości.

W zamian reżim 33 % nie ma samych wad. Koszty, które udokumentujesz jako poniesione na uzyskanie lub zachowanie tych dochodów, są w nim odliczalne (art. 97 § 1 CIR 92), a straty z pięciu poprzednich okresów podatkowych podlegają odliczeniu (art. 103 § 1). Tam, gdzie reżim 10 % nie oferuje żadnego przeniesienia, reżim 33 % daje pięć lat.

Co powoduje przejście, a co nie

Nie istnieje żadna sztywna siatka kryteriów. Ani liczba transakcji, ani czas posiadania, ani poziom dźwigni nie wywołują automatycznie przekwalifikowania. Ocena jest całościowa i in concreto, na podstawie zespołu wskaźników z orzecznictwa: częstotliwość i powtarzalność operacji, szybkość rotacji, korzystanie z kredytu lub dźwigni, nietypowe ryzyko, użycie narzędzi zautomatyzowanych, udział kryptoaktywów w majątku, pochodzenie środków, wykształcenie podatnika. Żaden z nich nie rozstrzyga samodzielnie. Zasada pozostaje taka, że to administracja musi wykazać, że wychodzisz poza normalne zarządzanie, a nie ty musisz udowadniać swoją normalność — zaznaczmy jednak, że okólnik 2026/C/74 tej kwestii nie rozstrzyga: ogranicza się do potwierdzenia, że nowy reżim nie dotyka art. 90 akapit 1 pkt 1.

Dwie konsekwencje praktyczne. Przejście jest globalne: nie da się utrzymać obok siebie pozycji długoterminowej opodatkowanej 10 % i pozycji handlowej traktowanej inaczej. A w razie poważnych wątpliwości drogą bezpieczną jest wiążąca decyzja wyprzedzająca (ruling) wydana przez Służbę ds. Decyzji Wyprzedzających (Service des décisions anticipées) — ocenia ona twoją sytuację jako całość i wiąże administrację.

Instrumenty pochodne trafiają do tego samego koszyka co spot

Tego tematu brakuje we wszystkich belgijskich poradnikach podatkowych. Zatrzymują się na spocie: kupić, sprzedać, wymienić, stakować. Żaden nie odpowiada na pytanie, które zadaje sobie belgijski trader: czy moje perpetuale, futures i CFD podlegają temu samemu reżimowi co mój spot? Odpowiedź jest w ustawie i co do zasady jest jednoznaczna.

Łańcuch przepisów w dwóch ogniwach

Pierwsze ogniwo: art. 92 § 1 lit. a) CIR 92, przywrócony ustawą z 6 kwietnia 2026 r., zalicza do aktywów finansowych „instrumenty finansowe, o których mowa w art. 2 pkt 1 lit. a)–k) ustawy z 2 sierpnia 2002 r. o nadzorze nad sektorem finansowym”.

Drugie ogniwo: ten art. 2 pkt 1 przejmuje listę MiFID. Jego lit. i) obejmuje, dosłownie, „kontrakty finansowe na różnicę”, bez żadnego warunku dotyczącego instrumentu bazowego: to ogniwo solidne, a perpetual rozliczany w gotówce funkcjonalnie nim jest.

Jego lit. d) wymaga większej ostrożności. Obejmuje ona rzeczywiście „kontrakty opcyjne, kontrakty terminowe (futures), kontrakty wymiany, umowy o przyszłej stopie procentowej i wszelkie inne kontrakty pochodne”, ale zdanie na tym się nie kończy: wymaga, by dotyczyły one „papierów wartościowych, walut, stóp procentowych lub dochodowości, uprawnień do emisji lub innych instrumentów pochodnych, wskaźników finansowych lub miar finansowych”. Kryptoaktywa nie są tam wymienione. Jeśli gdzieś czytasz cytat lit. d), który urywa się na „wszelkie inne kontrakty pochodne”, to obcięcie cytatu, które każe jej mówić coś przeciwnego do jej treści.

Jedynie lit. l), obejmująca papiery wartościowe wskazane dekretem królewskim (arrêté royal), jest wyłączona z odesłania. A ta debata o lit. d) nie zmienia wyniku: pochodna krypto, która nie weszłaby na listę instrumentów finansowych, pozostawałaby kryptoaktywem z lit. c) art. 92.

Niezależnie od tego, czy twoja pochodna krypto zostanie zakwalifikowana jako instrument finansowy (lit. a) art. 92), czy jako kryptoaktywo (lit. c)), zysk w obu przypadkach należy do kategorii resztkowej c) art. 90 akapit 1 pkt 9, opodatkowanej 10 %. Stawka nie zależy od kwalifikacji. Mechanizm poboru natomiast od niej zależy — wrócimy do tego.

Strata na perpetualach odlicza się od zysku na spocie z tego samego roku

Oto konsekwencja, o której nikt nie pisze, a która jest warta prawdziwych pieniędzy. Art. 102 § 5, akapit 1 stanowi, że zyski „są pomniejszane o straty zrealizowane przez tego samego podatnika w tym samym okresie podatkowym w tej samej kategorii aktywów finansowych, o której mowa w art. 90 akapit 1 pkt 9 lit. a), b) lub c)”.

„Ta sama kategoria” nie znaczy „ten sam rodzaj aktywa”. Kategoria c) obejmuje bez rozróżnienia spot krypto, pochodne, akcje, ETF, obligacje i złoto inwestycyjne. Kompensacja jest więc krzyżowa: strata na perpetualach odlicza się od zysku na akcjach i odwrotnie. To nie jest śmiałe odczytanie: odpowiadając Radzie Stanu, uzasadnienie projektu ustawy (exposé des motifs) pisze, że nie byłoby „obiektywnie uzasadnione ograniczanie odliczania strat wyłącznie do zysków zrealizowanych na aktywach finansowych tego samego rodzaju”, i wymienia z nazwy cztery litery art. 92 § 1 — instrumenty finansowe, produkty ubezpieczeniowe, kryptoaktywa, złoto inwestycyjne — jako wystarczająco podobne, by się wzajemnie kompensować. Wielu traderów zapłaci podatek, którego nie byli zobowiązani płacić, bo nie zadeklarowali strat na pochodnych w tej samej kategorii.

Następstwo jest brutalne: żadnego przeniesienia z roku na rok. Odliczenie ogranicza się do tego samego okresu podatkowego. Rok drawdownu na perpetualach, bez zysku po przeciwnej stronie w tym samym roku, jest podatkowo stracony. Pod tym względem Francja robi odwrotnie: jej reżim terminowych instrumentów finansowych dopuszcza przenoszenie strat przez dziesięć lat — zobacz nasz artykuł o podatku od kryptowalut we Francji.

Podatek u źródła: powód jest prawny, a nie praktyczny

Wszędzie czyta się, że spot krypto unika podatku u źródła (précompte) „bo platformy są zagraniczne”. To nieprawda, a rzeczywisty argument jest znacznie mocniejszy. Art. 261 akapit 1 pkt 5 CIR 92 obejmuje wyłącznie pośredników mających siedzibę w Belgii, działających przy operacjach dotyczących aktywów finansowych z art. 92 § 1 lit. a) i b): instrumentów finansowych i umów ubezpieczenia. Ani lit. c), kryptoaktywów, ani lit. d), funduszy i złota inwestycyjnego. Rada Stanu (Conseil d’État) napisała to czarno na białym w swojej opinii o przedprojekcie: w ramach kategorii resztkowej podatek u źródła jest możliwy „tylko dla aktywów, o których mowa w art. 92 § 1 lit. a) i b) […], ale nie dla aktywów wymienionych w art. 92 § 1 lit. c) […] i d)”.

W praktyce: pochodna ulokowana u pośrednika mającego siedzibę w Belgii podlega potrąceniu 10 % od 1 czerwca 2026 r. Spot krypto — nigdy, nawet u belgijskiego dostawcy. Stąd bardzo rozpowszechniona w sieci i błędna rada: nie było żadnego opt-outu dla krypto do zgłoszenia przed 31 sierpnia 2026 r. To okno dotyczyło rachunków papierów wartościowych, pochodnych i umów ubezpieczenia. W praktyce oferta pochodnych krypto u pośrednika mającego siedzibę w Belgii pozostaje marginalna i nie jest to przypadek: regulamin FSMA zatwierdzony dekretem królewskim z 21 lipca 2016 r. zakazuje oferowania w Belgii konsumentom pozagiełdowych (OTC) instrumentów pochodnych z dźwignią finansową. Dla ogromnej większości traderów podatek u źródła nie ma więc zastosowania, a deklaracja pozostaje regułą — przy czym ewentualna nieprawidłowość oferty zagranicznej nie powoduje zniknięcia podatku od zajętych tam pozycji. A jeśli cię to dotyczy, wiedz, że potrącenie następuje bez uwzględnienia kwoty wolnej 10 000 € ani twoich strat: nadpłatę odzyskuje się w deklaracji, przy poparciu dokumentami.

Dźwignia i przymusowa likwidacja

Korzystanie z kredytu i dźwigni finansowej należy do klasycznych wskaźników operacji wykraczającej poza normalne zarządzanie. Co ten przeskok naprawdę kosztuje, widzieliśmy: 33 % oraz dodatki gminne — których stawka różni się w zależności od gminy, a skonsolidowany oficjalny przedział nie jest dostępny — od całości zysku liczonego od rzeczywistego nabycia. Odwrotnie też jest prawdą: zajęcie od czasu do czasu pozycji z dźwignią nie czyni nikogo spekulantem. Jeśli działasz dla prop firmy, pytanie stawia się jeszcze inaczej: twoje wynagrodzenie zazwyczaj nie jest zyskiem ze zbycia, a kwalifikacja zawodowa staje się bardziej prawdopodobna.

Co do likwidacji z powodu margin calla, nic w ustawie nie zwalnia z podatku sprzedaży wymuszonej: pozostaje zbyciem odpłatnym, opodatkowanym 10 % lub 33 %. To najczęstsze wyjście u tradera z dźwignią i warto uwzględnić je w swoim zarządzaniu ryzykiem tak samo jak w planie podatkowym.

Kurs walutowy to ukryte zdarzenie podatkowe

Art. 102 § 1 jest wyraźny: kwoty wyrażone w walucie obcej „są przeliczane na euro po kursie z chwili zakupu i zrealizowania aktywa finansowego”. Każdą stronę transakcji przelicza się po własnym kursie. Transakcja idealnie zerowa w dolarach może więc stworzyć — albo zniszczyć — podstawę opodatkowania w euro samym ruchem EUR/USD. Ewidencja prowadzona w USDT oznacza dwie konwersje do udokumentowania przy każdej operacji.

Czego ustawa nie mówi o perpetualach

Zasada jest pewna, a okólnik zapisuje ją w pkt 88: produkty pochodne zawsze zawiera się odpłatnie, a wydanie gotówki lub innych aktywów w wyniku rozliczenia pochodnej jest zbyciem odpłatnym podlegającym opodatkowaniu. Obliczenie natomiast nie jest pewne — ustawa posługuje się formułą „otrzymana cena minus wartość nabycia”, której nie da się przenieść na kontrakt bez nabycia aktywa bazowego. Na dzień 3 września 2026 r. żaden opublikowany tekst nie rozstrzyga:

• Czy chodzi o zrealizowany PnL pozycja po pozycji, czy każde częściowe zamknięcie jest odrębnym zbyciem?
• Czy można kompensować zyski i straty w ramach jednego rachunku pochodnych przed zadeklarowaniem salda?
• Jak traktować funding fees, zapłacone lub otrzymane: składnik wyniku, koszty czy odrębny dochód z kapitałów ruchomych?
• Czy kontrakt perpetualny zawarty na platformie offshore jest instrumentem finansowym czy kryptoaktywem? Stawka jest ta sama, ale kwalifikacja decyduje o belgijskim podatku u źródła i, potencjalnie, o podatku od transakcji giełdowych (taxe sur les opérations de bourse).
• Złożenie kryptoaktywów jako zabezpieczenia pożyczki nie figuruje wśród operacji zrównanych ze zbyciem, co przemawia przeciwko zdarzeniu podatkowemu; ale żaden okólnik tego nie potwierdza. Dwa wskazania idą w tym samym kierunku: art. 413/1 § 6 rozróżnia zbycie i „umowę ustanawiającą zabezpieczenie rzeczowe” jako dwa odrębne zdarzenia; a uzasadnienie wyjaśnia, w odniesieniu do tego samego artykułu, że „zastawy, które nie powodują przeniesienia własności aktywów oddanych w zabezpieczenie, a jedynie umożliwiają to przeniesienie” nie kończą odroczenia, dopóki przeniesienie nie nastąpiło.

To najważniejsza luka w regulacji z punktu widzenia tradera i nie zamierzamy jej zatykać wymyśloną odpowiedzią. Przy znaczących kwotach ruling w Służbie ds. Decyzji Wyprzedzających jest jedyną drogą bezpieczną.

Operacja po operacji

Operacja	Opodatkowana?	Reżim i na co uważać
Zakup lub transfer między twoimi portfelami	Nie	Brak zbycia. Ale zachowaj dowód ceny i daty: bez niego stosuje się fikcję zera.
Sprzedaż za euro lub zapłata za towar albo usługę	Tak	10 % po odliczeniu kwoty wolnej lub 33 % w razie przekwalifikowania.
Wymiana krypto na krypto lub stablecoin	Tak	Tekst obejmuje cenę otrzymaną „w gotówce, w papierach wartościowych lub w jakiejkolwiek innej formie”.
Futures, opcje, swapy, CFD	Tak	Ta sama kategoria i ta sama stawka co spot; krzyżowa kompensacja strat.
Kontrakty perpetualne offshore	Tak, co do zasady	Sposób obliczenia nie jest rozstrzygnięty przez żaden tekst.
Złożenie jako zabezpieczenie pożyczki	A priori nie, nierozstrzygnięte	Nie wymieniono jej wśród operacji zrównanych ze zbyciem. Likwidacja zabezpieczenia natomiast jest zbyciem.
Hack, kradzież kluczy, rug pull, martwy token	Brak odliczenia	Brak zbycia, brak straty.
Kopanie	Tak, na niepewnej podstawie	Najczęściej dochody zawodowe, koszty odliczalne — ale żaden opublikowany tekst tego nie mówi.
Staking, lending, yield farming	Tak, na niepewnej podstawie	Przeważające odczytanie: dochody z kapitałów ruchomych. Żaden tekst ani okólnik tego nie potwierdza.
NFT	Zależnie od przypadku	10 % tylko wtedy, gdy może służyć do celów płatniczych lub inwestycyjnych.
Darowizna lub spadek	Nie z tytułu zysków kapitałowych	Regionalne podatki od darowizn i spadków. Beneficjent przejmuje twoją wartość nabycia.
Wyjazd z Belgii	Tak	Fikcyjne zbycie całego portfela: patrz niżej.
Samo posiadanie	Nie	Brak podatku majątkowego, ale obowiązki deklaracyjne.

Swap to pułapka numer jeden

Odwraca nawyk nabyty gdzie indziej. Art. 102 § 1, akapit 1 obejmuje „cenę lub wartość otrzymaną, w gotówce, w papierach wartościowych lub w jakiejkolwiek innej formie, jako wynagrodzenie za zbyte aktywa finansowe”, a uzasadnienie projektu ustawy potwierdza, że każda konwersja na inne kryptoaktywo lub na walutę fiducjarną jest zbyciem odpłatnym.

Sto swapów w roku to sto zdarzeń podatkowych, bez zobaczenia ani jednego euro na koncie. A efekt nożyc jest realny: zysk opodatkowany w momencie swapu nie jest do odzyskania, jeśli nowy token załamie się w następnym roku, skoro strat nie przenosi się na kolejne lata. Francja oferuje rozwiązanie dokładnie odwrotne — odroczenie opodatkowania przy wymianach bez dopłaty — ale opodatkowuje stawką 31,4 % od pierwszego euro zysku, bez kwoty wolnej. Żaden z systemów nie jest „lepszy”: karzą różne style.

Przykład liczbowy, od początku do końca

Marie jest belgijską rezydentką, pracownicą na etacie, i zarządza swoim portfelem sama, bez strukturalnej dźwigni. Posiada 2 BTC kupione łącznie za 18 000 € w 2020 r. oraz ETH nabyte w 2023 r. Na 31 grudnia 2025 r. jej wyciąg wskazuje 140 000 € za bitcoiny i 22 000 € za ether.

Operacja w 2026 r.	Otrzymana cena	Przyjęta wartość nabycia	Wynik
Sprzedaż 1 BTC w marcu	85 000 €	70 000 € (połowa wartości z 31.12.2025)	+ 15 000 €
Wymiana całego ETH na SOL w czerwcu	30 000 €	22 000 € (wartość z 31.12.2025)	+ 8 000 €
Perpetuale zamknięte ze stratą w listopadzie	—	—	− 9 000 €
Saldo kategorii c)	—	—	+ 14 000 €
Roczna kwota wolna	—	—	− 10 000 €
Podstawa opodatkowania, a potem podatek 10 %	—	—	4 000 € → 400 €

Trzy rzeczy do zauważenia. Swap ETH→SOL jest opodatkowany, choć Marie nie otrzymała ani euro. Jej strata na perpetualach odlicza się od zysków na spocie, bo należą do tej samej kategorii. A bez zdjęcia z 31 grudnia 2025 r. jej BTC sprzedany za 85 000 € byłby opodatkowany od 76 000 € zamiast od 15 000 €.

Ten sam scenariusz, przesunięty o kilka tygodni. Gdyby Marie zamknęła swoje perpetuale w styczniu 2027 r. zamiast w listopadzie 2026 r., jej podstawa za 2026 r. wyniosłaby 23 000 €, czyli 13 000 € po odliczeniu kwoty wolnej, a podatek — 1 300 €. Jej 9 000 € strat nie zostałoby przeniesione: miałyby wartość tylko wobec zysków z 2027 r. Kalendarz zamykania pozycji stratnej nigdy nie miał takiego znaczenia jak w Belgii.

Dwa wyjaśnienia dotyczące tej kwoty wolnej. Przysługuje na osobę fizyczną: para, w której każde posiada własne aktywa, dysponuje nią dwukrotnie. I nie wynosi 15 000 € w 2026 r.: podwyższenie przenosi niewykorzystaną część kwoty wolnej z jednego okresu podatkowego na następny, w wysokości maksymalnie 1 000 € rocznie i 15 000 € łącznie — a nie istnieje żaden wcześniejszy okres w tym reżimie, co uzasadnienie potwierdza przykładem liczbowym, który ogranicza zwolnienie za 2026 r. do 10 000 €, a za 2027 r. do 11 000 €. Zwróć wreszcie uwagę, skąd biorą się te 10 000 €, bo niuans ma znaczenie, gdy liczy się decyzję. Przyjęty tekst nigdzie nie pisze „10 000 euro”: art. 96/2 akapit 1 pkt 2 wpisuje jedynie nieindeksowaną kwotę podstawową 4 855 €, a pkt 3 dodatek 480 €. To kwoty podstawowe: dopiero indeksacja z art. 178 CIR 92 podnosi je, dla roku podatkowego 2027, do 10 000 € i 1 000 € — liczb, które uzasadnienie zapisuje dosłownie, około dziesięciu razy, wyraźnie określając je jako „kwotę indeksowaną na rok podatkowy 2027”. Uważaj przy okazji na źródła, które podają 5 940 €: to była kwota podstawowa projektu złożonego w grudniu 2025 r., obliczona przy współczynniku indeksacji jeszcze szacowanym, i uległa zmianie.

Czego nie można odliczyć i dlaczego

Art. 102 § 5, akapit 2 definiuje stratę jako ujemną różnicę między ceną otrzymaną w zamian za zbyte aktywa finansowe a wartością nabycia wykazaną wszelkimi środkami dowodowymi prawa powszechnego, z wyjątkiem przysięgi. Brak zbycia, brak straty: podatkowo niewidoczne są więc kradzież kluczy, włamanie, rug pull, upadłość platformy i token, który stracił wartość, ale nigdy nie został sprzedany. Niuans, który zmienia wszystko: token spadły do niemal zera, ale faktycznie zbyty, oznacza zbycie, a więc stratę odliczalną od twoich zysków z danego roku. Tym bardziej warto umieć rozpoznawać fałszywe tokeny i oszustwa DeFi, zanim się w nie wejdzie.

Inne odliczenie, na które wielu liczy, a która nie istnieje: twoje koszty. Art. 102 milczy, ale uzasadnienie nie — stwierdza, że zysk „jest dochodem netto” i że „żadne koszty poniesione przy operacjach nabycia lub sprzedaży tego aktywa nie są brane pod uwagę w tym obliczeniu”, a podatek od transakcji giełdowych i honoraria rewidenta są wymienione jako niemające wpływu. Prowizje platformy, spread, opłaty za wypłatę: nic nie pomniejsza podstawy 10 %. Reżim 33 % natomiast dopuszcza koszty (art. 97 § 1) — jedna z nielicznych rzeczy, które daje w zamian za to, co zabiera. Poza literą tego komentarza pozostają opłaty sieciowe i slippage łańcuchowego swapu, których żaden tekst wyraźnie nie obejmuje.

Staking, lending i DeFi: stawka bez kwalifikacji

Tu trzeba być szczerym co do rangi źródła. Wszędzie czyta się, że nagrody ze stakingu, odsetki z lendingu i dochody z yield farmingu są dochodami z kapitałów ruchomych opodatkowanymi 30 %. Stawka rzeczywiście istnieje: to stawka zwykłego podatku u źródła od dochodów z kapitałów ruchomych (précompte mobilier). Kwalifikacja natomiast nie jest potwierdzona przez żaden opublikowany tekst: słowa „staking”, „minage” (kopanie) i „DeFi” nie występują w uzasadnieniu ani razu — szukaliśmy ich tam jedno po drugim, w dokumencie, który mimo to omawia z nazwy NFT, konwersję i airdrop — a żaden okólnik nie obejmuje DeFi. 30 % to ostrożne założenie robocze, a nie sztywny parametr.

Istnieje zabezpieczenie przed podwójnym opodatkowaniem: art. 96/2 akapit 1 pkt 6 zwalnia z podatku 10 % dochody z kategorii c) „o ile podlegają opodatkowaniu jako dochody z kapitałów ruchomych lub zawodowe”. Nigdzie natomiast nie określono, jaką wartość nabycia przyjąć dla otrzymanego tokenu nagrody ani jak traktować późniejszy zysk na nim.

Airdropy natomiast są rozstrzygnięte — i to korzystnie. Ponieważ ustawa uznaje wartość nabycia tylko dla tego, co nabyto „odpłatnie”, wielu wnioskuje, że token otrzymany za darmo jest wart zero, a airdrop odsprzedany za 50 000 € generuje 50 000 € podstawy opodatkowania. Uzasadnienie mówi dokładnie odwrotnie: „gdy podatnik nabywa kryptoaktywa w drodze airdropu […], wartość nabycia nabytych kryptoaktywów odnosi się do wartości danych aktywów w chwili, gdy zostały przyznane podatnikowi”. To nie jest ustawa, to prace przygotowawcze — ale to stanowisko zapisane czarno na białym i zmienia ono wszystko: opodatkowany jest tylko wzrost po otrzymaniu. Zanotuj datę przyznania i kurs z tego dnia: ta liczba, i tylko ona, cię chroni.

Uwaga wreszcie na efekt uboczny: korzystanie z lendingu z dźwignią jest wskaźnikiem spekulacji, który może przenieść cały twój portfel do reżimu 33 %.

NFT: wyjście poza zakres 10 % może kosztować więcej

Ograniczenie jest w ustawie, a nie w okólniku. Art. 92 § 1 lit. c) definiuje kryptoaktywa jako każde cyfrowe odwzorowanie wartości lub prawa, które można przenosić i przechowywać elektronicznie, „w tym tokeny niezamienne, które mogą służyć do celów płatniczych lub inwestycyjnych”.

Wielu wnioskuje, że NFT czysto artystyczny byłby zwolniony. To kosztowne nieporozumienie: uzasadnienie wyjaśnia, że spekulacja na unikalnych i niezamiennych tokenach spoza tej definicji — w tym cyfrowych dziełach sztuki i przedmiotach kolekcjonerskich — nadal podlega art. 90 akapit 1 pkt 1, a więc 33 % oraz dodatki, jeśli nie stanowi działalności zawodowej. Wyjście poza zakres 10 % to wpadnięcie w cięższy reżim, a nie w zwolnienie. Kto miał do czynienia z Ordinals lub kolekcjami NFT, powinien sprawdzić ten punkt w pierwszej kolejności.

Na drugim końcu spektrum prace parlamentarne wyjaśniają, że definicja aktywów finansowych obejmuje także ETF i ETN oraz że security tokeny wychodzą spod rozporządzenia MiCA, ale pozostają w zakresie podatku jako instrumenty finansowe.

Wyjazd z Belgii lub przyjazd do niej

To wątek, który poradniki pomijają, a ma on poważne konsekwencje. Art. 92 § 2 zrównuje ze zbyciem odpłatnym przeniesienie miejsca zamieszkania lub siedziby majątku poza Belgię: przeprowadzka uruchamia fikcyjne zbycie całego twojego portfela, opodatkowane według jego wartości w chwili zdarzenia.

Istnieje odroczenie płatności (art. 413/1 § 6), przyznawane z mocy prawa przy przeniesieniu do Unii Europejskiej, EOG (Europejskiego Obszaru Gospodarczego) lub państwa związanego umową o wymianie informacji i pomocy w poborze należności; gdzie indziej — na przykład w Zjednoczonych Emiratach Arabskich — tylko na wniosek i za wystarczającym zabezpieczeniem. To nie jest bezwarunkowy prezent: ustaje, jeśli aktywa zostaną zbyte odpłatnie lub jeśli staną się przedmiotem „umowy ustanawiającej zabezpieczenie rzeczowe dotyczące instrumentów finansowych”, a jego utrzymanie wymaga corocznego zaświadczenia. Przeczytaj uważnie koniec tego sformułowania: to pojęcie zdefiniowane, z art. 2 § 1 pkt 12 CIR 92, pochodzące z ustawy z 15 grudnia 2004 r. o zabezpieczeniach finansowych, i obejmuje ono instrumenty finansowe — nie, dosłownie, kryptoaktywa z lit. c). Drugi niuans, przydatny dla tego, kto pożycza pod zastaw swojego portfela: uzasadnienie zastrzega ten skutek dla zastawów, które powodują przeniesienie własności, a nie tych, które tylko je umożliwiają w razie niewykonania zobowiązania. Obowiązek zapłaty wygasa po powrocie do Belgii w ciągu 24 miesięcy lub po 24 miesiącach spędzonych za granicą.

Tu symetria działa na korzyść podatnika: kto przenosi rezydencję do Belgii, korzysta ze step-upu. Art. 102 § 3 przyjmuje, że wartość nabycia jest równa wartości aktywa w pierwszym dniu podlegania podatkowi dochodowemu od osób fizycznych — nie płacisz więc podatku od zysku zgromadzonego przed twoim przyjazdem. Szczegół, który kosztuje zarówno przybywających, jak i wyjeżdżających, a który pochodzi nie z okólnika, lecz z ustawy: rozciąga ona na zwolnienie zysków z aktywów finansowych mechanizm z art. 129/1 CIR 92, który ogranicza proporcjonalnie do liczby miesięcy okresu podatkowego ulgi podatkowe tego, kto nie podlega podatkowi dochodowemu od osób fizycznych przez cały rok kalendarzowy. Przyjazd we wrześniu to więc nie 10 000 € kwoty wolnej — a okólnik, według dostępnych relacji, precyzuje, że każdy miesiąc kalendarzowy, którego piętnasty dzień przypada w tym okresie, liczy się za pełny miesiąc.

Twoje obowiązki deklaracyjne

Złota zasada mieści się w jednym artykule i trzeba przeczytać jego mechanizm od końca, by go zrozumieć. Art. 313 akapit 1 CIR 92 zwalnia z deklarowania dochody, od których rzeczywiście potrącono podatek u źródła; ustawa dodaje do niego pkt 7, który wyłącza z tego zwolnienia zyski zrealizowane na aktywach finansowych z lit. c) i d) art. 92 § 1 — czyli dokładnie kryptoaktywa, fundusze i złoto inwestycyjne, dwie litery, które wymykają się podatkowi u źródła. Innymi słowy: twoje zyski z krypto muszą zawsze figurować w twojej deklaracji. To, że nie potrącono żadnego podatku u źródła, nie czyni deklaracji dobrowolną — jest odwrotnie.

Nie opublikujemy żadnego kodu deklaracji: te, które można znaleźć w sieci, różnią się między sobą, żaden nie został oficjalnie potwierdzony, a nawet miejsce podatku 10 % jest nieznane — wzór deklaracji na rok podatkowy 2027 zostanie opublikowany dopiero wiosną 2027 r., tak samo jak terminy składania. Sekcje natomiast da się wskazać: dochody różne dla 33 %, dochody z kapitałów i dóbr ruchomych dla ewentualnych dochodów otrzymanych bez podatku u źródła, zyski lub dochody dla działalności zawodowej.

Rachunki za granicą: dwie formalności, nie jedna

To najczęstsze przeoczenie. Wspomnienie o zagranicznym koncie w deklaracji nie wystarczy: trzeba dodatkowo zgłosić je osobno do Centralnego Punktu Kontaktowego (Point de contact central) prowadzonego przez Narodowy Bank Belgii. Zgłoszenia dokonuje się jednorazowo, najpóźniej w chwili składania deklaracji.

Które konta? Te otwarte u dostawcy porównywalnego z zagraniczną instytucją bankową, wymiany walut, kredytową lub oszczędnościową. To, że giełda custodial jest do nich zrównana, to odczytanie ostrożne i to, które radzimy przyjąć — ale powiedzmy szczerze: nie znaleźliśmy żadnego tekstu, który wyraźnie zaliczałby rachunek kryptoaktywów do zakresu Centralnego Punktu Kontaktowego, a jego formalne włączenie, wspomniane w pracach przygotowawczych, nie ma zakresu ani harmonogramu, które moglibyśmy zweryfikować. Portfel niepowierniczy, w którym samodzielnie trzymasz klucze, MetaMask czy Ledger, nie jest natomiast rachunkiem.

Ile kosztuje brak deklaracji

Administracyjna grzywna od 50 do 1 250 € za każde naruszenie (art. 445 § 1 CIR 92), kumulowana z podwyższeniem podatku o 10 do 200 % należnej nadwyżki (art. 444), stosowanym według najwyższych stawek w razie zamiaru oszustwa — oraz ściganie karne w razie poważnego oszustwa podatkowego.

Terminy kontroli podatkowej z art. 354 warto znać i tu trzeba uważać na to, co krąży w sieci. Wiele treści opisuje wciąż siatkę z ustawy z 20 listopada 2022 r., z sześcioma latami dla deklaracji tzw. częściowo złożonych i dziesięcioma dla złożonych. Tych dwóch terminów już nie ma: ustawa z 18 grudnia 2025 r. je zniosła, ze skutkiem wstecznym do roku podatkowego 2023. Zostały trzy.

Termin	Przypadek
Trzy lata	Deklaracja złożona w terminie, uznana za niekompletną lub nieprawidłową.
Cztery lata	Brak lub spóźnione złożenie deklaracji oraz deklaracje tzw. złożone.
Siedem lat	Oszustwo, z zastrzeżeniem wcześniejszego powiadomienia o poszlakach oszustwa (art. 333, akapit 3).

Nie sądź też, że zagraniczne konto krypto mechanicznie wydłuża termin. Kategoria „złożona” dotyczy precyzyjnych obowiązków deklaracyjnych — dokumentacji cen transferowych, formularza 275 F lub, w podatku dochodowym od osób fizycznych, wzmianki o zagranicznej konstrukcji prawnej. Posiadanie kryptoaktywów u zagranicznego dostawcy do nich nie należy: obowiązuje termin trzyletni, a czteroletni, jeśli złożysz deklarację z opóźnieniem.

2026, pierwszy rok bez anonimowości

Dyrektywa unijna DAC 8 nakłada na dostawców usług w zakresie kryptoaktywów obowiązek zbierania i przekazywania danych użytkowników. Zbieranie obejmuje operacje zrealizowane od 1 stycznia 2026 r., a przekazanie następuje w ciągu dziewięciu miesięcy po zakończeniu roku kalendarzowego: Komisja Europejska sytuuje pierwszą wymianę między 1 stycznia a 30 września 2027 r.

Krążą dwa terminy i nie wolno ich mylić. Najpierw termin platform: belgijska ustawa transponująca została opublikowana w Moniteur belge z 1 kwietnia 2026 r. i weszła w życie 11 kwietnia 2026 r. — daty, które przejmujemy ze źródeł zawodowych, nie czytając samego tekstu belgijskiego —, a pierwszym okresem sprawozdawczym jest rok kalendarzowy 2026, do przekazania SPF Finances (federalnej służbie publicznej Finanse) w trakcie 2027 r. Jeśli gdzie indziej czytasz belgijski termin na 30 czerwca 2027 r., poproś o wskazanie rozporządzenia (arrêté), które go ustanawia: nie udało nam się go zidentyfikować. Następnie termin administracji, ustalony przez dyrektywę: wymiana między państwami następuje najpóźniej 30 września 2027 r. Zasada jest natomiast pewna: 2026 to pierwszy rok, o którym administracja dowie się, nie pytając cię o nic, a rozumowanie „nikt nic nie zobaczy” ma teraz datę ważności.

Belgia na tle sąsiadów

Sama stawka nic nie mówi. To, co naprawdę różnicuje reżimy, to co uruchamia podatek i co można odliczyć: zestawione obok siebie, pięć reżimów tej serii nie nagradza tych samych zachowań.

Kraj	Stawka od zysków kapitałowych	Punkt, który zmienia wszystko
Belgia	10 % po 10 000 € kwoty wolnej	Każdy swap jest opodatkowany, a żadnej straty nie można przenieść.
Francja	31,4 % od pierwszego euro	Ale wymiany krypto na krypto korzystają z odroczenia opodatkowania.
Luksemburg	0 % po upływie sześciu miesięcy posiadania	Przed jego upływem skala progresywna: wszystko zależy od czasu posiadania.
Szwajcaria	Prywatne zyski kapitałowe nieopodatkowane	Ale kantonalny i gminny podatek majątkowy obciąża samo posiadanie.
Kanada	50 % zysku wliczane do dochodu podlegającego opodatkowaniu	Potem skala federalna i prowincjonalna: koszt zależy od twoich innych dochodów.

W porównaniu z Luksemburgiem, który zwalnia po sześciu miesiącach posiadania, Belgia opodatkowuje od pierwszego dnia — ale 10 % i po kwocie wolnej, podczas gdy luksemburska skala obciąża zyski przed upływem tego terminu. W porównaniu ze Szwajcarią, która nie opodatkowuje prywatnych zysków kapitałowych, Belgia mocniej obciąża zbycie — ale nie ma żadnego podatku majątkowego: posiadanie nic tam nie kosztuje. Pełne zestawienie, z liczbami i źródłami obok siebie, jest w naszym porównaniu pięciu reżimów.

Czego nie będziemy twierdzić

Na dzień 3 września 2026 r. poniższe punkty nie są rozstrzygnięte przez żaden tekst, który mogliśmy przeczytać, i wolimy to powiedzieć, niż wypełniać luki: sposób obliczania zysku na kontrakcie perpetualnym, traktowanie funding fees i kwalifikację perpetuala offshore; los opłat sieciowych i slippage łańcuchowego swapu, których komentarz o kosztach wyraźnie nie obejmuje; stosowanie FIFO na rachunek, a nie globalnie; złożenie kryptoaktywów jako zabezpieczenia pożyczki; kwalifikację dochodów ze stakingu, lendingu i farmingu oraz wartość nabycia, którą przyjąć dla tokenu nagrody już opodatkowanego przy otrzymaniu; kody i terminy deklaracji za rok podatkowy 2027; skalę podatku dochodowego od osób fizycznych i składki społeczne samozatrudnionego na 2026 r.; VAT od kopania, NFT i tradingu zawodowego; podatek od transakcji giełdowych; regionalne podatki od darowizn majątku ruchomego; i rozstrzygnięcie skarg zawisłych przed Trybunałem Konstytucyjnym.

Symulator, czyli przejście do liczb

Symulator stosuje roczną kwotę wolną 10 000 €, a następnie 10 % do twoich kwot. Pokazuje regułę zastosowaną w każdym wierszu i zatrzymuje się na przypadkach, których żaden tekst nie rozstrzyga, zamiast wymyślać kwotę. Wszystko jest liczone w twojej przeglądarce: nic nie jest przesyłane ani zapisywane.

Najczęściej zadawane pytania

Czy moje zyski z krypto są w Belgii nadal zwolnione?

Nie, od 1 stycznia 2026 r. już nie. Ustawa z 6 kwietnia 2026 r. opodatkowuje je stawką 10 % po rocznej kwocie wolnej 10 000 € na osobę fizyczną, o ile pozostajesz w ramach normalnego zarządzania majątkiem prywatnym. Opublikowana 21 kwietnia 2026 r., wywołuje skutki od 1 stycznia 2026 r.: operacje z pierwszego kwartału są nią objęte, choć ustawa jeszcze nie istniała.

Czy płacę podatek od całego wzrostu od zakupu?

Nie, jeśli aktywo posiadano przed 2026 r. Przyjęta wartość nabycia to ta z 31 grudnia 2025 r., więc opodatkowany jest tylko zysk późniejszy. Uwaga: to zdjęcie stanu jest symetryczne i stosuje się także do twoich strat, które mierzy się względem tej samej wartości, a nie względem zapłaconej ceny.

Czy wymiana krypto na krypto jest opodatkowana?

Tak, i to pułapka numer jeden. Tekst obejmuje cenę otrzymaną „w gotówce, w papierach wartościowych lub w jakiejkolwiek innej formie”, a uzasadnienie potwierdza, że każda konwersja na inne kryptoaktywo, ze stablecoinem włącznie, jest zbyciem odpłatnym. Sto swapów w roku to sto zdarzeń podatkowych, nawet bez otrzymania ani jednego euro.

Czy moje zyski z perpetuali są traktowane jak spot?

Co do zasady tak. Art. 92 § 1 lit. a) odsyła do listy instrumentów finansowych z ustawy z 2 sierpnia 2002 r., której lit. i) obejmuje kontrakty finansowe na różnicę bez warunku dotyczącego instrumentu bazowego; a zakładając, że perpetual krypto tam nie wchodzi, pozostaje kryptoaktywem z lit. c). W obu przypadkach ta sama kategoria co spot, ta sama stawka 10 %. Natomiast sposób obliczania wyniku z perpetuala nie jest rozstrzygnięty przez żaden opublikowany tekst — przy znaczących kwotach niezbędny jest ruling.

Czy mogę odliczyć straty na pochodnych od zysków ze spotu?

Tak, pod warunkiem że zrealizowano je w tym samym roku. Art. 102 § 5 reguluje odliczanie w ramach tej samej kategorii aktywów finansowych, która obejmuje spot, pochodne, akcje, ETF i obligacje: strata na perpetualach odlicza się więc także od zysku na akcjach. Ale nic nie przechodzi na rok następny — rok strat bez zysku po drugiej stronie jest podatkowo stracony.

Czy dźwignia automatycznie przerzuca mnie na 33 %?

Nie. Żaden próg dźwigni ani liczba transakcji nie wywołuje automatycznie przekwalifikowania: ocena jest całościowa, na podstawie zespołu wskaźników, a to co do zasady administracja musi wykazać, że wychodzisz poza normalne zarządzanie. Dźwignia jest jednak klasycznym wskaźnikiem, a przejście jest kosztowne: 33 % oraz dodatki gminne, bez kwoty wolnej i bez zdjęcia z 31 grudnia 2025 r., a więc od zysku liczonego od rzeczywistego nabycia.

Czy trzeba było zgłosić opt-out przed 31 sierpnia 2026 r.?

Nie dla spotu krypto. Art. 261 akapit 1 pkt 5 przewiduje potrącenie u źródła wyłącznie dla instrumentów finansowych i umów ubezpieczenia posiadanych u pośrednika mającego siedzibę w Belgii. Żaden podatek u źródła nie jest prawnie należny od spotu krypto, nawet u belgijskiego dostawcy: okno z 31 sierpnia dotyczyło rachunków papierów wartościowych, pochodnych i ubezpieczeń.

Co się dzieje, jeśli wyjadę z Belgii?

Przeniesienie miejsca zamieszkania poza Belgię jest zrównane ze zbyciem odpłatnym całego portfela, opodatkowanym według jego wartości w chwili zdarzenia. Istnieje odroczenie płatności — z mocy prawa do UE i EOG, na wniosek i za zabezpieczeniem gdzie indziej — ale ustaje, jeśli zbędziesz aktywa lub oddasz je w zabezpieczenie. I odwrotnie: kto przyjeżdża do Belgii, korzysta ze step-upu i nie płaci podatku od wcześniejszego zysku.

Zastrzeżenie

Ta treść ma charakter informacyjny i jest aktualna na dzień 3 września 2026 r. Nie stanowi spersonalizowanej porady podatkowej: nie jesteśmy doradcami podatkowymi, a sytuacja każdego zależy od jego rezydencji podatkowej, charakteru operacji, historii portfela i regionu zamieszkania, jeśli chodzi o podatek od darowizn i spadków. Cytowane przepisy mogą ulec zmianie, także na skutek skargi do Trybunału Konstytucyjnego. Przed każdą decyzją angażującą znaczne kwoty skonsultuj się z doradcą podatkowym, certyfikowanym biegłym księgowym (expert-comptable) lub prawnikiem podatkowym i rozważ wystąpienie o decyzję wyprzedzającą do Służby ds. Decyzji Wyprzedzających.